- Convenio en vigor: Madrid, 10 de julio de 1978.
- Pensiones públicas marroquíes: tributan solo en Marruecos.
- Pensiones privadas/CNSS: tributan en el país de residencia.
- Inmuebles en Marruecos: imposición compartida con deducción en España.
- Salarios: donde se ejerce la actividad, salvo regla 183 días.
El Convenio en una frase
España y Marruecos firmaron en Madrid el 10 de julio de 1978 un Convenio para evitar la doble imposición sobre la renta y el patrimonio, ratificado y publicado en el BOE el 22 de mayo de 1985. Distribuye la potestad tributaria por tipo de renta y prevé los métodos para evitar pagar dos veces.
Tabla de tributación por tipo de renta
| Tipo de renta | Estado con potestad |
|---|---|
| Pensiones públicas (Estado marroquí) | Marruecos exclusivamente |
| Pensiones privadas y CNSS | Estado de residencia |
| Salarios privados | Estado donde se trabaja (regla 183 días) |
| Funcionarios marroquíes destinados en España | Marruecos |
| Rentas inmobiliarias en Marruecos | Marruecos + España (con deducción) |
| Dividendos | Imposición compartida con límite |
| Intereses | Imposición compartida con límite 10% |
| Ganancias inmobiliarias | Estado donde se sitúa el inmueble |
Pensiones: el caso más consultado
Es la confusión más habitual entre marroquíes jubilados en España. Hay que distinguir dos categorías de pensión marroquí:
- Pensión pública: pagada por el Estado marroquí, una administración o un organismo público (CMR, RCAR), por funciones desempeñadas como funcionario o asimilado. Tributa solo en Marruecos. En España se declara como exenta con progresividad: aumenta el tipo medio aplicable al resto de las rentas, pero no se grava directamente.
- Pensión privada: pagada por la CNSS o por una entidad privada por una actividad anterior por cuenta ajena o propia. Tributa en el país de residencia. Si vive en España, en España.
Convenio de Seguridad Social
Independiente del Convenio fiscal, España y Marruecos firmaron un Convenio de Seguridad Social que permite sumar los periodos cotizados en ambos países para acreditar los requisitos de jubilación, incapacidad o muerte. Cada país abona la parte proporcional al tiempo cotizado en él. La gestión se realiza ante la Seguridad Social del país de residencia.
Inmueble en Marruecos: cómo declararlo en España
Si es residente fiscal en España y posee un inmueble alquilado en Marruecos, debe declarar en su IRPF el rendimiento neto obtenido, calculado conforme a la ley española. Si Marruecos le ha aplicado retención sobre los alquileres (5% nuevo régimen LF 2026 para arrendadores profesionales), puede deducirla en España como impuesto satisfecho en el extranjero, hasta el límite del IRPF que habría correspondido. Conserve los justificantes y declaración marroquí.
Errores frecuentes
- No declarar la pensión pública marroquí en España: aunque esté exenta, debe declararse para aplicar la progresividad.
- Tributar la pensión CNSS solo en Marruecos siendo residente fiscal en España: pertenece al país de residencia.
- Olvidar declarar el inmueble alquilado en Marruecos en el IRPF español.
- No conservar los justificantes de retención marroquíes para deducir el impuesto pagado.
- Confundir residencia administrativa (TIE, empadronamiento) con residencia fiscal (criterios objetivos del artículo 9 LIRPF).
Preguntas frecuentes
¿Mi pensión pública marroquí tributa en España?
No. Conforme al artículo 19 del Convenio de 1978, las pensiones pagadas por el Estado marroquí o sus subdivisiones por funciones públicas tributan exclusivamente en Marruecos. Debe declararla en España como exenta con progresividad si es residente fiscal.
¿Y mi pensión de la Seguridad Social marroquí (CNSS)?
Las pensiones del régimen general (CNSS) son consideradas pensiones privadas. Si reside en España, tributan en España conforme al artículo 18. El Convenio de Seguridad Social entre ambos países permite además sumar periodos cotizados.
¿Soy residente fiscal en España o en Marruecos?
Es residente fiscal en España si permanece más de 183 días al año en territorio español, si su centro de intereses económicos está en España o si su cónyuge e hijos menores residen habitualmente en España. En caso de doble residencia, el Convenio aplica reglas de desempate (vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad).
¿Las rentas de mi inmueble en Marruecos tributan en España?
Sí, si es residente fiscal en España debe declarar el rendimiento neto en su IRPF. Marruecos puede gravarlas también, pero podrá deducir el impuesto pagado en Marruecos hasta el límite del impuesto que correspondería en España (artículo 23 del Convenio).
¿Qué retención aplica a mis salarios marroquíes?
Si trabaja físicamente en Marruecos siendo residente fiscal en España, el salario tributa en Marruecos. Si trabaja en España, en España. Existen reglas específicas para trabajadores fronterizos y para misiones temporales menores de 183 días.
¿Cómo evito pagar dos veces?
En España aplica el método de exención con progresividad para las rentas exclusivamente gravables en Marruecos (pensiones públicas), y el método de imputación ordinaria para las demás (deduce el impuesto marroquí hasta el límite del impuesto español que correspondería). Conserve los justificantes de retención marroquíes.