La convention fiscale entre le Royaume-Uni et le Maroc, signée en 1981, reste pleinement en vigueur après le Brexit : la sortie de l'UE n'a aucun impact sur ce traité bilatéral indépendant. Pour les 80 000 MRE résidant au Royaume-Uni, cette convention régit l'imposition des revenus marocains (loyers, dividendes, pension CNSS) et permet d'éviter une double imposition via le système de crédit d'impôt. Ce guide vous explique comment déclarer vos revenus marocains via la Self Assessment HMRC et comment optimiser votre situation fiscale post-Brexit.
Coûts et frais
| Comptable UK spécialisé | £300–1 500/an | Pour déclaration Self Assessment avec revenus étrangers |
| Self Assessment en ligne (HMRC) | Gratuit | Via le portail gov.uk |
| Pénalité déclaration tardive HMRC | £100 minimum | Plus intérêts si impôt dû |
| Conversion GBP/MAD | Variable | Utiliser le taux HMRC officiel ou taux moyen annuel |
Délais à prévoir
Confirmer sa résidence fiscale UK
Vous êtes considéré comme résident fiscal au Royaume-Uni si vous y passez plus de 183 jours durant l'année fiscale UK (6 avril – 5 avril), ou si vous y avez des liens suffisants (famille, logement, travail). Le test de résidence statutaire UK (Statutory Residence Test) est un outil précis pour déterminer votre statut. En tant que résident fiscal UK, vous êtes imposable sur l'ensemble de vos revenus mondiaux. L'année fiscale britannique va du 6 avril au 5 avril de l'année suivante, une particularité importante pour le timing de vos déclarations.
💡 Conseil — Utilisez l'outil en ligne HMRC 'Check your UK tax residency status' pour une première évaluation.
⚠️ Attention — Même si vous avez un statut de non-domicilié (non-dom), vos revenus marocains peuvent rester imposables selon les règles spécifiques.
Identifier les revenus marocains à déclarer
Tous vos revenus de source marocaine doivent être identifiés : loyers perçus sur des biens immobiliers au Maroc (imposés d'abord au Maroc selon la convention), dividendes de sociétés marocaines (retenue à la source 15% au Maroc), pension CNSS ou retraite versée par un employeur marocain, intérêts sur comptes bancaires marocains. Le taux de change à utiliser est généralement le taux moyen annuel publié par HMRC ou un taux spot à la date de réception. En 2026, 1 GBP ≈ 13,5–14 MAD, ce qui impacte directement le montant déclaré.
💡 Conseil — Téléchargez votre relevé de carrière CNSS et vos avis d'imposition DGI avant de commencer votre déclaration.
Déclarer les revenus marocains dans la Self Assessment HMRC
La Self Assessment est le système de déclaration fiscale pour les personnes ayant des revenus non soumis à la retenue à la source automatique (PAYE), comme les revenus étrangers. Vous devez vous enregistrer auprès de HMRC pour obtenir un UTR (Unique Taxpayer Reference), puis remplir la déclaration SA100 avec les suppléments SA106 (revenus étrangers) et SA105 (revenus locatifs étrangers). La déclaration en ligne doit être soumise avant le 31 janvier suivant la fin de l'année fiscale. Le système calcule automatiquement l'impôt dû selon les informations saisies.
💡 Conseil — Remplissez votre Self Assessment avant décembre pour éviter le rush de janvier et bénéficier d'un délai si des documents manquent.
⚠️ Attention — L'oubli de déclarer des revenus étrangers peut déclencher une enquête HMRC avec pénalités pouvant atteindre 200% de l'impôt dû.
Réclamer le crédit d'impôt pour impôts payés au Maroc
La convention UK-Maroc prévoit un mécanisme de crédit d'impôt (Foreign Tax Credit Relief) permettant de déduire de votre impôt UK les taxes légalement payées au Maroc sur les mêmes revenus. Ce crédit se réclame dans le formulaire SA106, section 'Foreign Tax Credit Relief'. Il est plafonné au montant de l'impôt UK correspondant aux revenus marocains. Pour chaque catégorie de revenu (loyers, dividendes, pensions), vous indiquez le montant brut, l'impôt marocain payé, et HMRC calcule le crédit applicable. Joignez systématiquement les justificatifs de paiement marocains.
💡 Conseil — Calculez le crédit séparément pour chaque source de revenu (loyers, dividendes, pensions) car le plafond s'applique par catégorie.
⚠️ Attention — Le crédit Foreign Tax Credit Relief ne peut pas être reporté sur les années suivantes s'il excède l'impôt UK dû.
Conserver les preuves des impôts payés au Maroc
HMRC peut demander des justificatifs de l'impôt étranger dont vous réclamez le crédit. Conservez impérativement : les quittances ou attestations de paiement DGI (téléchargeables sur tax.gov.ma), les avis d'imposition marocains, les relevés bancaires montrant les prélèvements d'impôts, et les contrats de location si vous déclarez des loyers. Ces documents doivent être conservés au minimum 7 ans (prescription HMRC). Si vos documents sont en arabe, prévoyez une traduction anglaise certifiée en cas de contrôle. Le portail DGI marocain permet maintenant de télécharger la plupart des attestations fiscales.
💡 Conseil — Créez un dossier numérique annuel avec tous vos justificatifs fiscaux marocains, facilement accessible depuis le UK.
Pour aller plus loin
Le Brexit du 31 janvier 2020 a modifié de nombreuses règles pour les ressortissants britanniques et les résidents du UK en Europe, mais il n'a eu aucun effet sur les conventions fiscales bilatérales comme celle entre le UK et le Maroc. Ces traités sont conclus directement entre États souverains et sont indépendants de l'appartenance à l'UE. La convention UK-Maroc de 1981 reste donc intégralement applicable. Cependant, le Brexit a créé des complications indirectes pour les MRE UK : les transferts financiers entre UK et zone euro peuvent nécessiter des intermédiaires supplémentaires, les frais de change GBP/MAD peuvent fluctuer davantage, et les MRE ayant des actifs dans des pays UE doivent désormais gérer trois systèmes fiscaux potentiels. Les nouvelles règles HMRC sur les 'non-domiciled residents' (non-doms), réformées en 2025, impactent également certains MRE au UK : depuis avril 2025, le régime des remittance basis a été progressivement supprimé, rendant tous les résidents UK imposables sur leurs revenus mondiaux dès la première année de résidence.
❌ Erreurs fréquentes à éviter
- ✕Croire que le Brexit a supprimé la convention fiscale UK-Maroc (elle reste pleinement en vigueur)
- ✕Oublier de s'enregistrer pour la Self Assessment si on a des revenus marocains
- ✕Utiliser le mauvais taux de change GBP/MAD pour convertir les revenus marocains
- ✕Ne pas conserver les quittances d'impôts marocains nécessaires pour le Foreign Tax Credit Relief
🔗 Liens et ressources officielles
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