Être non-résident marocain ne vous dispense pas de toute obligation fiscale au Maroc. Impôt sur le revenu, revenus fonciers, double imposition : voici comment naviguer dans la fiscalité marocaine en tant que MRE pour ne payer que le juste impôt.
Coûts et frais
| IR sur revenus fonciers (taux progressif) | 0 % à 37 % (barème de la loi de finances 2025, applicable depuis le 1er janvier 2025) | Apres abattement forfaitaire de 40% |
| TPI sur plus-value immobiliere | 20% du profit net (min 3% du prix) | Taux de 20 % (minimum 3 % du prix de cession) |
| Cotisation minimale | À vérifier sur tax.gov.ma | Pour les activites commerciales |
| Expert-comptable au Maroc | À vérifier auprès du professionnel | Pour revenus fonciers importants |
| Convention fiscale France-Maroc | Texte en ligne sur impots.gouv.fr | Applicable automatiquement, a declarer |
Délais à prévoir
Déterminer son statut fiscal
La résidence fiscale marocaine est déterminée par plusieurs critères : avoir au Maroc le centre de ses intérêts économiques, y passer plus de 183 jours par an, ou y avoir son foyer habituel. Si vous résidez principalement à l'étranger et que votre centre d'intérêts est dans le pays d'accueil, vous êtes non-résident fiscal marocain. Ce statut ne vous exonère pas de l'impôt sur les revenus de source marocaine (loyers, dividendes, plus-values immobilières), mais limite votre obligation à ces revenus-là.
💡 Conseil : Le texte de la convention fiscale bilatérale entre le Maroc et votre pays de résidence précise les critères de résidence fiscale.
Impôt sur les revenus fonciers marocains
Si vous louez un bien au Maroc, les loyers perçus sont imposables au Maroc. Deux options : retenue à la source par le locataire (taux variable selon la loi de finances applicable), ou déclaration volontaire annuelle sur tax.gov.ma avec application du barème progressif de l'IR après abattement forfaitaire de 40% pour les charges. Nouveauté LF2025 : les propriétaires dont les loyers sont soumis à la retenue à la source peuvent opter, à compter de janvier 2025, pour le taux libératoire de 20% appliqué au montant brut, sans seuil de 120 000 DH, ce qui dispense de la déclaration annuelle du revenu global pour la partie de revenus soumise à la retenue.
💡 Conseil : L'abattement de 40 % combiné au barème progressif peut donner un impôt inférieur à la retenue à la source (10 % pour des loyers bruts annuels inférieurs à 120 000 DH, 15 % à partir de 120 000 DH).
Les conventions de non-double imposition
Le Maroc a signé des conventions fiscales bilatérales avec la France (1970), la Belgique (convention signée à Bruxelles le 31 mai 2006), l'Espagne (1978), l'Allemagne (1972) et de nombreux autres pays. Ces conventions définissent quel pays a le droit d'imposer chaque type de revenu et prévoient un mécanisme d'élimination de la double imposition (crédit d'impôt ou exemption). Pour les revenus fonciers marocains, la convention France-Maroc prévoit qu'ils ne sont imposables qu'au Maroc (article 9) ; la France conserve le droit d'en tenir compte pour calculer le taux applicable aux autres revenus (article 25-1).
💡 Conseil : Le texte de la convention fiscale applicable est le document officiel qui répond aux questions de double imposition.
Déclarer en ligne via SIMPL
La déclaration annuelle du revenu global au titre des revenus fonciers se souscrit par procédé électronique (guide fiscal des MRE de la DGI). La déclaration se fait sur le portail de la DGI (tax.gov.ma). Vous créez un compte avec votre identifiant fiscal (IF) marocain, saisissez vos revenus de source marocaine, et payez en ligne. Le délai de déclaration est le 1er mars de l'année suivante (DGI, instruction CGI) pour les revenus de l'année précédente.
Charges déductibles et situations complexes
La déclaration annuelle permet, selon les règles applicables, de tenir compte de charges réelles (intérêts d'emprunt, frais de gestion, travaux d'entretien) si vous optez pour la déclaration en net. Les situations complexes (plusieurs biens, revenus importants) relèvent des textes du Code général des impôts.
Pour aller plus loin
La convention fiscale franco-marocaine du 29 mai 1970 est le document cle. Elle prevoit que les revenus immobiliers sont imposes dans le pays ou se situe le bien (article 9). Le Maroc a donc le droit d'imposer vos loyers marocains. La France ne les impose pas mais en tient compte pour calculer le taux applicable aux autres revenus (exonération avec progressivité, article 25-1). Concretement, vos loyers marocains augmentent votre taux marginal francais sans etre taxes deux fois. Pour les plus-values immobilières, la convention (article 24-1) les rend imposables dans l'État où se situe le bien ; le Maroc prélève l'impôt sur le revenu au titre des profits fonciers (20 % du profit net, minimum 3 % du prix de cession). Les MRE en Belgique relèvent de la convention du 31 mai 2006. Les MRE en Espagne, Italie, Pays-Bas ont chacun leur convention specifique. Les dividendes de societes marocaines sont imposes a 11,25% au Maroc (retenue a la source). Selon l'article 45 du CGI, les intérêts de dépôts en devises ou en dirhams convertibles perçus par un non-résident sont exclus de l'assiette de la retenue à la source. Les justificatifs de paiement d'impôt au Maroc peuvent être demandés par l'administration du pays de résidence.
❌ Erreurs fréquentes à éviter
- ✕Croire qu'être non-résident exonère de tout impôt au Maroc, faux pour les revenus de source marocaine
- ✕Ignorer la convention fiscale bilatérale et payer l'impôt deux fois sans appliquer ses règles
- ✕Ne pas déclarer par voie électronique la déclaration annuelle du revenu global au titre des revenus fonciers
🔗 Liens et ressources officielles
❓ Questions fréquentes
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